高职院校预算绩效管理优化探讨

张冬平

摘要：全面实施预算绩效管理是推进国家治理体系和治理能力现代化的内在要求，是深化财税体制改革、建立现代财政制度的重要内容，是优化财政资源配置、提升公共服务质量的关键举措[1]。文章以C校为例，对预算绩效管理中存在的问题进行了分析，并提出了优化预算绩效管理的思路，以期帮助提高预算绩效管理水平。

关键词：高职院校;绩效管理;优化思路

建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全方位、全过程、全覆盖实施预算绩效管理是国家战略。2019年教育部印发《关于全面实施预算绩效管理的意见》，目的是为了加快推进资金绩效管理，优化教育资源配置，提高教育经费使用效益。教育部门在预算绩效管理工作方面取得了积极的进展，积累了一些有益经验，但与中央全面实施预算绩效管理的要求相比还存在一定差距，预算管理过程中还存在不少需要进一步研究解决的问题。

1 学院预算绩效管理实施情况

1.1 学院基本情况

学院是行业企业办学，湖南省卓越高等职业院校、国家优质专科高等职业院校、中国特色高水平高职学院和专业群建设单位、军队定向培养士官定点高校，主要承担为军队培养定向士官，以及为军队航空装备修理和地方航空产业培养高素质技术技能人才的任务。设有8个二级学院和2个教学部，开设22个专业。学院财务实行院长负责制，总会计师（副院长）分管财务的工作。财务部门是学院预算管理的职能部门，具体负责预算的编制、执行、调整、监督和分析考核，所有二级部门在遵守财务规章制度的前提下，合理管理使用本部门预算资金。

1.2 预算管理过程

学院收入预算主要是上级补助资金、地方财政资金、学杂费收入和其他收入;支出预算主要包括正常经费预算和专项建设预算。预算评审的具体做法为：（1）学院每年9月份启动下一年度预算编报工作，各部门根据学院下一年度工作要点、本部门工作目标和任务、预算编制的相关规定编制本部门年度预算草案。（2）.各部门年度预算草案，经充分讨论、分管院领导审核后报财务部门汇总。（3）.财务部门汇总部门年度预算草案，编制学院年度预算草案，在征求主要领导意见后，将预算修改意见进行反馈，各部门根据修改意见和建议进行调整。（4）财务部门再次汇总、分析预算草案，编制学院年度财务预算建议方案，提交院长办公会审议，根据院长办公会决议编制学院正式预算方案，报学院党委会审定后执行。（5）业务部门在项目实施前根据下达的预算指标，进一步优化和完善建设内容和支出项目，按程序完成专项建设立项审批表。（6）年底对部分项目预算执行情况进行专项审计，有关情况和问题报学院党委会审定，对问题清单将实行“拉条挂账，逐个销号”。

2 预算管理存在的主要问题

2.1 对绩效管理理念存在偏差

预算绩效管理作为一种新的管理理念和方法，在学院的实践时间短、起步迟，大部分业务部门对预算绩效管理的认识不充分，对预算绩效管理的意义认识不清，尤其是对“效”的理解不够。预算管理过程中过多的关注资金的分配，资金使用的经济性、效率性和效益性，只管花钱、不问效果，资金使用效率低下，资金浪费的状况时常被忽视，在资金“用于做正确的事情、资金被正确的使用”方面都存在着较大的瑕疵。 学院在对较大金额的经费项目设置绩效目标，年底进行绩效评价，出具事前绩效评估报告，进行专家论证。正常经费没有设置绩效目标，绩效目标设置并没有全面涵盖所有的支出，造成了在预算绩效评价时缺乏依据，不能合理科学的进行绩效管理。此外，事前评估和目标管理流于形式，存在走过场情况，也使得绩效管理工作不能深入发展[2]。

2.2 预算绩效运行监控不到位

在预算绩效运行中监督不到位，主要体现在：一是预算执行进度缓慢，以学校2019年预算执行进度情况进行分析，截至2019 年6月30日，总预算执行进度为42.32%，除人员经费支出进度正常外，公用经费和项目经费支出均进度缓慢，专项支出进度为10.73%。各部门为了完成预算工作，势必在年底突击用钱，预算支出分布不均匀，资金没有花在日常业务发展需要上，资金使用效率低，对学院事业发展不利。二是预算执行偏差较大，2016-2018年预算执行偏差较大，2016年基本支出偏差率11.59%，项目支出偏差率25.22%;2017年基本支出偏差率10.79%，项目支出偏差率13.56%;2018年基本支出偏差率23.30%，项目支出偏差率-29.69%，学院预算执行不到位，执行过程也没有实施有效管控和监督。

2.3 预算绩效评价体系不健全

加强对各责任部门的绩效考评，可以帮助学院管理层了解各部门预算绩效完成的情况，评估学院项目整体实施的情况。在绩效评价环节，主要问题是没有制定完善的绩效评价指标体系。因推行预算绩效管理时间较短，缺乏管理经验，各方面都还在摸索和建设中，目前主要是按照上级主管部门的政策要求及形势要求而进行相应的预算绩效管理，还没有根据自身情况建立健全适用于自己的预算绩效评价指标体系。评价指标的不健全，没有建立一套完善的、可执行的绩效评价体系，影响对预算执行结果的考核，使得绩效考核无据可依，无法评价预算执行的效果和合理性。绩效评价体系不健全，也无法完全体现预算绩效管理过程的全部内容，这也使得绩效评价难以贯彻到预算项目的整体过程，也就很难取得良好的评价效果，最终难以对预算绩效管理进行改进和完善。

2.4 效绩效评价结果应用不够

学院对预算绩效评价结果的应用不够重视，没有将评价结果应用到业务活动开展上。目前实施的绩效目标管理工作只停留在对预算执行部门绩效目标申报表形式的审核上，对其预算安排也未进行有效评审，造成刚性约束力不足，评价结果不能真正的落地。如，对各预算执行部门加大预算执行考核，提出对未按要求完成支出或支出进度偏慢的部门，扣减其下年度预算。但在实施时流于形式，在次年预算编制和下达时并未将上年预算执行考核结果考虑在内。这样导致的结果是，预算绩效管理结果即使能反映出预算管理的一些问题，但这些问题难以被及时有效的解决，影响到了预算绩效管理水平的不断完善和提高。另外，对绩效评价过程中发现的问题和相关责任还没有形成有效的制约机制，对绩效目标的后续跟踪和评价也有待加强。

3 预算绩效管理优化思路

3.1 强化预算绩效管理意识

一是在学院师生聚集较多的地方建设绩效管理文化宣传栏，宣传预算绩效管理政策、内涵和要求，营造预算绩效管理氛围。二是充分利用各种新闻媒体平台，宣传绩效管理工作的重要性和必要性，通过典型绩效评价案例宣传，引导预算执行部门牢固树立“讲绩效、重绩效、用绩效”“用钱必问效、无效必问责”的绩效管理理念[3]。三是定期举办专题业务培训，特别是对中层以上领导干部，采用专家授课讲解、开展内部交流研讨，加强预算绩效管理学习，将预算绩效管理理念植入每个人的心中，促使教职员工把预算绩效管理与自身工作领域内容相结合，关注预算支出的产出和结果，切实提高绩效意识。四是成立预算绩效管理工作领导小组，负责审议预算绩效管理重大决策部署、工作规划和计划，研究预算绩效管理年度重点工作任务，听取领导小组成员及办公室的工作汇报，审定重点绩效评价结果和绩效管理工作考核结果及运用，进一步强化预算绩效管理工作的统筹规划和组织领导。

3.2 加强预算绩效过程监控

一是建立预算绩效信息管理平台。加强学院内部各部门的联系、沟通和交流，将云计算、大数据、人工智能等现代信息技术运用到预算绩效管理过程之中，加强标准化和流程化建设，简化预算管理工作，使预算执行情况可视化，依据系统中强大的绩效指标体系和计算分析模型，提高绩效目标申报质量，提高预算绩效管理。用信息化的手段推动绩效管理工作向高质量、高标准迈进。二是定期检查预算执行效果。在执行过程中要注重监控实质，实行预算执行进度与绩效目标完成效果双轨监控，不仅看钱有没有花出去，还要看资金使用效率和效果。对于重大项目，预算绩效管理部门按照绩效目标的设置，检查目标完成情况，投入产出结果如何，出具执行检查报告，若预算执行与预期目标有偏差，及时将问题反馈给相关部门，找出原因，及时督促并纠正，保证预算执行的效果。三是在预算执行时，预算管理部门还要对资金使用的用途、金额大小和性质进行审查，保证预算执行合理合法。

3.3 完善预算绩效评价体系

绩效评价指标体系应能够对项目建设目标任务、功能作用、质量标准、成本效益等实施结果进行全方位、全过程、全覆盖的科学评价。在构建分领域、分层次的定量和定性相结合的核心绩效评价指标体系的同时，预留部分可进行动态调整的评价指标空间，对原有的评价指标作必要的调整和补充，便于在实际绩效评价工作中，对一些项目特有的目标任务、功能作用、质量标准、成本效益等进行有效评价，使评价指标能更加紧密地与项目投资绩效相结合，更加科学全面地评价政策效果和资金使用效果。建设项目安排应结合建设任务设定相应的绩效目标，把绩效目标设定合理与否作为安排预算支出的重要条件，不仅要设置与项目投资相适应的定量和定性相结合的绩效目标，还要从项目投资目标任务、产出数量、功能作用、质量标准、成本效益等方面设置可量化、可比较、可追踪的细化绩效评价指标，为加强预算绩效管理，从严从紧管好专项资金打下基础，助推权责机制建设。

3.4 强化绩效评价结果应用

一是建立预算支出绩效评价结果反馈和应用。及时将绩效评价结果反馈给业务部门，要求其根据绩效评价结果，改进管理措施，提高管理水平，降低支出成本，增强责任意识。二是建立绩效评价结果与预算安排有机结合。学院应基于评价结果，建立绩效问责机制，对绩效评价结果为优秀的部门，在全院范围内进行表扬，树立模范并给予一定的奖励;对绩效评价结果为良好的部门，学院应进行鼓励并督促其限期整改所发现的问题;对评价结果为合格的部门，压缩相应的预算资金;对评价结果为不合格的部门，学院对其进行通报批评，并取消相应的预算资金，追究相应责任。三是推行绩效评价结果公开。逐步提高绩效评价结果的透明度，将绩效评价结果，尤其是一些预算额度大，教职工关注度高的项目支出绩效情况，应依法向师生公开，鼓励广大教职员工进行监督，减少人为主观评价的随意性，增强绩效考核的公开、公平、公正性，更好的发挥激励的作用，还能够捕捉持续改进的机会。

参考文献

[1] 中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见[N]. 人民日报，2018-09-26（001）.

[2] 王潞. A高校预算绩效管理优化研究[D].河南财经政法大学，2020.

[3] 婺城新闻网.预算绩效管理工作实践与思考[EB/OL].（2015-09-15）.http：//jhwcw.zjol.com.cn/wcnews/system/2015/09/15/019736357.shtml.